Quelles sont les retenues sur la retraite complémentaire ?

Il s’agit de la période des déclarations d’impôt sur le revenu de 2020. La date limite « théorique » pour inscrire sa déclaration de revenus du 31 mars a été reportée cette année au 30 juin 2021. Ce n’est que théorique parce que la majorité des contribuables ont jusqu’au 31 décembre 2021 pour produire leur déclaration. Toutefois, elle doit être scrupuleusement respectée pour les contribuables mariés, résidents ou non-résidents qui souhaitent modifier leur régime fiscal 2020.

Qu’entend-on par régime fiscal ?

Depuis la réforme fiscale de 2018, les contribuables mariés ne sont plus systématiquement imposés dans la catégorie 2.

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Tous les contribuables et résidents mariés , peuvent choisir d’être imposés collectivement avec son conjoint, ou individuellement pur, ou individuellement avec réaffectation du revenu.

Il est également valable pour contribuables mariés non-résidents , s’ils répondent aux critères d’assimilation. Si tel n’est pas le cas, il sera automatiquement imposé en vertu du droit commun dans la catégorie 1.

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Quels sont les enjeux de l’imposition dans la classe 1 ?

Le contribuable marié non résident qui reste en classe, selon le droit commun, ne pourra pas produire de déclarations fiscales au Luxembourg. S’il a d’autres revenus à l’étranger, cela peut dans certains cas être une bonne chose parce qu’ils ne le pénaliseront pas dans le calcul du taux d’imposition effectif appliqué au Luxembourg.

Cependant, dans d’autres cas, cela peut pénaliser parce qu’il ne pourra appliquer aucune déduction fiscale qui lui permettrait de réduire ses impôts.

Un contribuable marié résident ou non-résident et assimilé peut donc demander de modifier son impôt à la source pour son revenu de 2020 provenant d’un régime, à une autre condition qu’il le demande dans la déclaration de sa déclaration de revenus avant le 30 juin 2021.

Par exemple, il pourrait demander à être imposé collectivement pour 2020, alors qu’il a été imposé et retenu à la source sur son salaire mensuel en 2020 de manière pure individuelle, ou vice versa.

Dans quels cas un collectif déclaration être plus attrayante qu’une déclaration individuelle ou vice versa ?

Pour un couple marié ayant un revenu au Luxembourg pour le conjoint A et un revenu provenant d’un pays autre que le Luxembourg (Belgique, France, Allemagne, etc.) pour le conjoint B, tant que le revenu imposable luxembourgeois dépasse le revenu étranger imposable , il est toujours plus attrayant pour les contribuables, résidents et non-résidents, d’opter pour l’imposition collective.

D’autre part, dans le cas où le revenu imposable étranger est largement supérieur au revenu imposable luxembourgeois , la fiscalité individuelle pure peut apporter certains avantages par rapport à la fiscalité collective.

Dans le cas où le revenu étranger est légèrement supérieur au revenu luxembourgeois, il sera toujours préférable de procéder à une simulation fiscale à l’avance pour faire le bon choix.

Lorsque chaque conjoint a un revenu au Luxembourg, il est exceptionnellement rare qu’une déclaration individuelle (pure ou avec réaffectation) soit plus favorable qu’une déclaration collective. Mais il est toujours conseillé au moins la première fois avant de faire son choix de faire une simulation entre différentes situations.

Quels choix fiscaux pour les personnes qui sont stimulées ?

Pour rappel, les pacs n’exigent pas que le contribuable produise une déclaration annuelle conjointe de revenus avec son conjoint. Les pacs ne changent pas non plus la classe d’impôt pour la retenue d’impôt à la source

Tout contribuable qui est en progression pour toute l’année de revenu, par exemple un contribuable qui a connu un rythme de croissance depuis décembre 2019, qui se situe du 1er janvier au 31 décembre 2020, peut choisir en produisant sa déclaration de revenus entre produire ses propres revenus et dépenses ou choisir de faire une déclaration de revenus commune avec son conjoint en incorporant les revenus et les dépenses de son conjoint.

S’ils ont un revenu au Luxembourg et un revenu hors du Luxembourg, nous nous retrouverons alors dans le même cas que pour le couple marié.

S’ils ont chacun un revenu au Luxembourg, tout dépendra de leur classe fiscale.

• Chacun dans la classe 1, alors la déclaration commune sera toujours (sauf cas exceptionnel) plus attrayante
• Un contribuable de la catégorie 2 et l’autre dans la catégorie 1 ou 1A ou 2, donc surtout ne jamais choisir la déclaration collective alors que l’un des deux contribuables fait partie de la catégorie 2.
• Un contribuable de la catégorie 1A et l’autre en 1. Ici aucune règle de certitude, tout dépend des revenus et des dépenses de chacun, seule une simulation fera le bon choix

Quels choix fiscaux pour les contribuables divorcés ou séparés ?

En cas de séparation par exemption légale (décision du juge ou du tribunal) ou en cas de divorce, le contribuable bénéficiera du fractionnement et conservera le barème de la catégorie d’imposition 2 (sans avoir à faire une déclaration conjointe avec son ex-conjoint) pendant les 3 années suivant ce divorce ou cette séparation de corps.

En conséquence, pendant ces trois années dans la catégorie 2, il n’est jamais favorable pour le contribuable de faire une déclaration collective

Par conséquent, s’il est rythmé pendant cette période de 3, il doit continuer à produire sa déclaration de revenus par lui-même s’il en fait une.

Dans le même ordre d’idées, il est également totalement découragé pour ce contribuable de se remarier au cours de ces trois années, parce qu’il perdrait le plein avantage fiscal de ce « fractionnement » et de son impôt seul selon l’échelle de la catégorie 2.

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En cas de doute sur votre choix de taxation n’hésitez pas à nous consulter, nous serons en mesure d’établir une analyse détaillée pour vous guider vers la situation fiscale la plus favorable pour vous !

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« La fiscalité transfrontalière est notre spécialité !  » Conseiller fiscal au Luxembourg, avec près de 20 ans d’expérience dans le domaine fiscal, Philippe Grâces est à votre disposition pour toute information complémentaire.

Lire : Modifications apportées à la déclaration fiscale de 2021